SOSYAL GÜVENLİK KURUMU PRİMLERİNİN HESABINDA

DİKKATE ALINACAK TABAN VE TAVAN TUTARLARI

2023 yılında uygulanacak olan, sosyal güvenlik primine esas kazançların alt ve üst sınırları belirlendi.

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun, 1 Temmuz 2008 tarihinde yürürlüğe giren 82. maddesinde günlük kazanç sınırları tanımlanmıştır. Buna göre, söz konusu Kanun gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katı olarak hesaplanmaktaydı.

6761 sayılı Kanun’un 8. maddesiyle, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun yukarıda belirtilen hükmünde yer alan “6,5” ibaresi 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “7,5” olarak değiştirilmiştir. Buna göre SGK primine esas kazancın üst sınırı (SGK tavanı) 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, ilgili dönemde geçerli olan asgari ücret tutarının 7,5 katı olarak hesaplanmaktadır.

Asgari Ücret Tespit Komisyonu yaptığı toplantılar sonucunda 2023 yılının 12 aylık döneminde işçiler için geçerli olacak günlük asgari ücret tutarını belirlenmiştir.

Komisyonun bu konuda verdiği 22.12.2022 tarih ve 2022/2 sayılı Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 29.12.2022 tarih ve 32058 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Buna göre 01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olacak sigorta priminin hesabına esas olacak ücretin taban ve tavan tutarları aşağıda belirtilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN  - İbrahim ÖNER

ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KARARI

Asgari Ücret Tespit Komisyonu yaptığı toplantılar sonucunda 2023 yılının 12 aylık döneminde işçiler için geçerli olacak günlük asgari ücret tutarlarını belirlemiştir.

Komisyonun bu konuda verdiği 22.12.2022 tarih ve 2022/2 sayılı Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı 29.12.2022 tarih ve 32058 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olacak günlük ve aylık asgari ücret tutarları aşağıda belirtilmiştir.

1. Brüt asgari ücret tutarı

Komisyon kararı uyarınca 2023 yılında uygulanacak olan aylık brüt asgari ücret tutarına aşağıda yer verilmiştir:

1. Net asgari ücret hesaplanması

III. İşverene maliyetin hesaplanması

Yukarıdaki açıklamalar kapsamında 2023 yılında asgari ücretli bir işçinin işverene maliyeti aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

* 5510 sayılı Kanun’un 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentte belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim sağlandığı için, yukarıdaki hesaplamada SGK primi işveren payı (%20,5 - 5 puan =) %15,5 olarak dikkate alınmıştır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz. 

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 YILINDA UYGULANACAK ÇEVRE TEMİZLİK

VERGİSİ TUTARLARI

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer)  Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 56 Seri Nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilen ve 01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olacak çevre temizlik vergisi tutarları aşağıda belirtilmiştir.

Belediye Gelirleri Kanunu’nun mükerrer 44. maddesinde, belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, iş yeri ve diğer şekillerde kullanılan binaların çevre temizlik vergisine tabi olduğu hükmü yer almaktadır. Sözü geçen maddenin devamında ise konutlara ait çevre temizlik vergisinin, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehirlerde 15 kuruş, diğer yerlerde ise 12 kuruş olarak hesaplanacağı belirtilmektedir.

İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisinin ise maddede belirtilen tarifeye göre alınacağı ve büyükşehirlerde %25 artırımlı uygulanacağı, bu maddede yer alan tutarların her yıl yeniden değerleme oranında artırılacağı ve bu tutarların belirlenmesinde, vergi tutarlarının yüzde beşini aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağı aynı maddede hüküm altına alınmıştır.

Bakanlığımızca 2022 yılı için yeniden değerleme oranı %122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:542) ile ilan edilmiş bulunmaktadır.

Buna göre; 1/1/2023 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi bu Tebliğde belirlenen tutarlara göre tahsil edilecektir.

Konutlara ait çevre temizlik vergisi

Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 68 kuruş, diğer belediyelerde 50 kuruş olarak hesaplanacaktır.

Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir.

İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi

İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.

1. Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:

Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.

1. Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:

2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları %25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.

İndirimli çevre temizlik vergisi uygulaması

2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında, "Cumhurbaşkanı; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır.

Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yürürlüğe konulan 13/12/2005 tarihli ve 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının ekindeki Kararın 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde %50 indirimli olarak uygulanacaktır.

Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 25 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 YILINDA UYGULANACAK VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ

HAD VE TUTARLARI

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 54 Seri No'lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilen ve 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan yeni Veraset ve İntikal Vergisi istisna tutarları aşağıdaki gibidir.

İvazsız surette vaki intikallerde, istisna haddi altında kalanlar için; beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır.

01.01.2023 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde vergi, aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 YILINDA UYGULANACAK YENİ

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TUTARLARI

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer)  Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 55 Seri No'lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile belirlenen ve 2023 yılında (I), (II), (III) ve (IV) sayılı tarifelere göre uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergileri aşağıdaki gibidir.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi hükmüne göre, her takvim yılı başından itibaren geçerli olmak üzere, önceki yılda uygulanan taşıt değerleri ve vergi miktarları o yıl için VUK hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılmaktadır.

Söz konusu maddede ayrıca Cumhurbaşkanı’nın da yeniden değerleme oranının %50 fazlasını geçmemek %20’sinden az olmamak üzere yeni oran tespit etme yetkisi bulunduğu hükmü yer almaktadır.

2022 yılı için yeniden değerleme oranı % 122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:542) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Ayrıca 20/12/2022 tarihli ve 6582 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla söz konusu yeniden değerleme oranı, 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesinde yer alan (I/A) sayılı tarifesinde bulunan taşıtlar için, 2023 yılı motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının tespitinde uygulanmak üzere % 61,5 (altmış bir virgül beş) olarak belirlenmiştir.

Buna göre, 1/1/2023 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarife yeniden belirlenmiştir.

Söz konusu Tebliğ’deki bilgiler çerçevesinde, 2023 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının yer aldığı tablolar aşağıda dikkatinize sunulmuştur.

2023 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

1. (I) sayılı tarife
2. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
3. 01.01.2018 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren tescil ettirilenler

Sadece elektrik motoru olanlardan, motor gücü;

1. a) 70 kW'ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,
2. b) 70 kW'ı geçen fakat 85 kW'ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,
3. c) 85 kW'ı geçen fakat 105 kW'ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında,
4. d) 105 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında,
5. e) 120 kW'ı geçen fakat 150 kW'ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında,
6. f) 150 kW'ı geçen fakat 180 kW'ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında,
7. g) 180 kW'ı geçen fakat 210 kW'ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında,
8. h) 210 kW'ı geçen fakat 240 kW'ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında,

ı) 240 kW'ı geçenler 19, 20 satır numaralarında,

yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının % 25'i oranında vergilendirilir.

2. 31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce tescil ettirilenler (I/A Sayılı Tarife)

Sadece elektrik motoru olanlardan, motor gücü;

1. a) 70 kW'ı geçmeyenler 1. satırında,
2. b) 70 kW'ı geçen fakat 85 kW'ı geçmeyenler 2. satırında,
3. c) 85 kW'ı geçen fakat 105 kW'ı geçmeyenler 3. satırında,
4. d) 105 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 4. satırında,
5. e) 120 kW'ı geçen fakat 150 kW'ı geçmeyenler 5. satırında,
6. f) 150 kW'ı geçen fakat 180 kW'ı geçmeyenler 6. satırında,
7. g) 180 kW'ı geçen fakat 210 kW'ı geçmeyenler 7. satırında,
8. h) 210 kW'ı geçen fakat 240 kW'ı geçmeyenler 8. satırında,

ı) 240 kW'ı geçenler 9. satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının % 25'i oranında vergilendirilir.

1. Motosikletler

Sadece elektrik motoru olanlardan, motor gücü;

1. a) 6 kW'ı geçen fakat 15 kW'ı geçmeyenler bu bölümün 1. satırında,
2. b) 15 kW'ı geçen fakat 40 kW'ı geçmeyenler bu bölümün 2. satırında,
3. c) 40 kW'ı geçen fakat 60 kW'ı geçmeyenler bu bölümün 3.satırında,
4. d) 60 kW'ı geçenler bu bölümün 4. satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının % 25'i oranında vergilendirilir.

(II) sayılı tarife

(I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir:

7103 sayılı Kanun’un 17. maddesiyle MTV Kanunu’nun 2. maddesinde yer alan minibüs ve otobüsün tanımları değiştirilmiştir. Buna göre minibüs, sürücüsü dahil 9 ile 17, otobüs ise sürücüsü dahil en az 18 oturma yeri olan ve insan taşımak için imal edilmiş bulunan motorlu araçlardır.

7103 sayılı Kanun’un 19. maddesiyle MTV Kanunu’nun 6. maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

- (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

1. a) 115 kW’ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
2. b) 115 kW’ı geçenler bu bölümün ikinci satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında,

- (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlardan sadece elektrik motoru olanlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25’i oranında

vergilendirilecektir.

(III) sayılı tarife

Deniz taşıtlarının yer aldığı (III) sayılı tarife, 5897 sayılı Kanun ile 30.06.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Kanun metninden çıkarılmıştır.

(IV) sayılı tarife

Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir:

Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25’i oranında uygulanır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

01.01.2023 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE MAKTU ve NİSBİ HARÇ TUTARLARINDA DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer)  Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 91 Seri No'lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan harçlarda değişiklik yapılmıştır. Uygulamada sık karşılaşılan bazı yeni harç tutar ve oranları aşağıdaki gibidir. (Listenin tamamına GİB’in http://www.gib.gov.tr/91-seri-nolu-harclar-kanunu-genel-tebligi adresinden ulaşabilirsiniz.)

(1) SAYILI TARİFE- YARGI HARÇLARI

(3) SAYILI TARİFE- VERGİ YARGISI HARÇLARI

(4) SAYILI TARİFE- TAPU HARÇLARI

(6) SAYILI TARİFE- PASAPORT ve VİZE HARÇLARI

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 YILINDA UYGULANACAK YENİ DAMGA VERGİSİ

MAKTU VE NİSBİ HADLERİ

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer)  Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 67 Seri No'lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere uygulanacak olan damga vergisi tutarlarında değişiklik yapılmıştır. Yeni damga vergisi tutarları aşağıda yer almaktadır.

* 31.01.2017 tarihli ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile damga vergisi oranı “0” (sıfır) olarak belirlenmiştir.
Yürürlük: 03.02.2017

** 13.03.2017 tarihli ve 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile damga vergisi oranı “0” (sıfır) olarak belirlenmiştir. Yürürlük: 15.03.2017

Damga Vergisi üst sınırı yeniden değerleme oranında artmış olup, 01/01/2023 tarihinden itibaren azami damga vergisi tutarı 10.732.371,80 TL olarak uygulanacaktır.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

DEVLET TAHVİLİ ve HAZİNE BONOSU BEYANLARI

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 323 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2022 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak olan enflasyon indirim oranı % 677,67 olarak açıklanmıştır.

2022 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması

(1) 193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.

(2) 193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.

(3) İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2022 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 122,93'tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 18,14’tür. Buna göre, 2022 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%122,93 / %18,14=)% 677,67 olmaktadır. Bu oranlar dikkate alındığında, 2022 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.

(4) Bu kapsamda, 2022 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

(5) Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.

(6) 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer)  Resmi Gazete’de yayımlanan 323 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden geçerli olmak üzere 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü Maddesinde Yer Alan Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife yeniden belirlenmiştir.

GELİR VERGİSİNE TABİ GELİRLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE ESAS ALINAN TARİFE

• 2023 Yılı

• 2022 Yılı

• 2021 Yılı

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER

01.01.2023 TARİHİNDEN İTİBAREN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN HADLERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMIŞTIR.

30.12.2022 Tarih ve 32059 (2. Mükerrer)  Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 323 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2023 tarihinden geçerli olmak üzere 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü Maddelerinde Yer Alan Maktu Had ve Tutarlar, 2022 yılında uygulanan had ve tutarlar 24/11/2022 tarihli ve 32023 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:542) ile 2022 yılı için % 122,93 (yüzyirmiiki virgül doksanüç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2023 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.  

KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA TUTARI :

• Gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2022 yılında 9.500,00 TL olarak uygulanan istisna haddi, 2023 yılı için 21.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 21)

• Gayrimenkullerin işyeri olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinde, 2022 yılında 70.000,00 TL olarak uygulanan muafiyet haddi, 2023 yılı için 150.000,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 94)

HİZMET ERBABINA YEMEK BEDELİ İSTİSNASI  :

• Hizmet erbabına işverence işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaate ilişkin olup, 2022 yılında 51,00 TL olarak uygulanan gelir vergisi istisna tutarı, 2023 yılında 110,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/8)

HİZMET ERBABINA ULAŞIM BEDELİ İSTİSNASI  :

• İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2022 yılında 17,00 TL olarak uygulanan istisna tutarı, 2023 yılında 56,00 Türk Lirası olarak uygulanacaktır. (GVK Mad. 23/10)

SAKATLIK İNDİRİMİ İSTİSNASI  :

• Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan üçüncü derece sakat hizmet erbabına uygulanan sakatlık indirimi istisnası;

                                                          2022 yılı                                 2023 yılı

1. derece sakatlar için aylık 2.000,00 TL’dan           4.400,00 Türk Lirasına,
2. derece sakatlar için aylık 1.170,00 TL’dan 2.600,00 Türk Lirasına,
3. derece sakatlar için aylık 500,00 TL’dan             1.100,00 Türk Lirasına,

yükseltilmiştir. (GVK Mad. 31)

BİNEK OTOMOBİL GİDER KISITLAMASI  :

• Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin indirilebilecek kira tutarı: 000 TL (GVK Mad. 40/1)

• Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında; gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 000 TL, (GVK Mad. 40/1)

• Ticari kazanç ve serbest meslek kazancının tespiti sırasında, amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 950.000 TL (GVK Mad. 40/7)

BASİT USULE TABİ OLMADA GENEL ŞARTLARDAN YILLIK KİRA TUTARI  :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan genel şartlardan 2022 yılında; Büyükşehir Belediye sınırları içinde 16.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2023 yılı için 35.000.- Türk Lirası olarak, diğer yerlerde 10.000.- TL olarak uygulanan yıllık kira bedeli toplamına ilişkin tutar, 2023 yılında 22.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 47/2)

BASİT USULE TABİ OLMADA ÖZEL ŞARTLARDAN YILLIK ALIM, SATIM VE İŞ HASILATI TUTARLARI  :

• Ticari kazancın basit usulde tespit için geçerli olan özel şartlardan,

                                                       2022 yılı için                       2023 yılı için

- Yıllık Alım Tutarı                            200.000,00 TL iken                 440.000,00 Türk Lirası,

- Yıllık Satış Tutarı                           320.000,00 TL iken                 700.000,00 Türk Lirası,

- Gayri Safi İş Hasılatı                    100.000,00 TL iken                220.000,00 Türk Lirası,

- Yılık satış tutarı ile iş hasılatı top. 200.000,00 TL iken               440.000,00 Türk Lirası,

olmuştur. (GVK Mad. 48)

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması

MADDE 5 – (1) Basit usule tabi mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2022 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.

DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARINDA VERGİ İSTİSNA TUTARI  :

• Değer artış kazançlarında 2022 yılında 25.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2023 yılı için 55.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. Mük.80)

ARİZİ KAZANÇLARDA VERGİ İSTİSNA TUTARI  :

• Arızi kazançlarında 2022 yılında 58.000.- TL olarak uygulanan gelir vergisi istisnası 2023 yılı için 129.000.- Türk Lirası olarak belirlenmiştir. (GVK Mad. 82)

TEVKİFATA VE İSTİSNAYA KONU OLMAYAN MENKUL VE GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI İÇİN BEYANAME VERME SINIRI  :

• Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında yıllık beyanname vermemesi sınırı 2022 yılında 3.800.- TL iken 2023 yılında 8.400.- Türk Lirası olmuştur. (GVK Mad. 86/1-d)

VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE YARARLANILANILABİLECEK MAKSİMUM İNİDİRM TUTARI :

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden, maddede belirtilen şartları taşıyanlar yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'ini, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirebilmektedirler.

Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları söz konusu indirim uygulamasından yararlanamamaktadırlar.

Ayrıca hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 4.400.000,00 TL’yi aşamamaktadır. Maddede yer alan bu tutar 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 4.400.000,00 TL olarak tespit edilmiştir.

Bilgilerinize sunar, iyi çalışmalar dileriz.

Saygılarımızla,

Yakup UYGUN – İbrahim ÖNER